千里追查虛假出口蹤跡 稅警聯(lián)動(dòng)搗毀騙稅團(tuán)伙
在全國打擊騙取出口退稅專項(xiàng)行動(dòng)中，廣州市國稅稽查部門與廣州市公安經(jīng)偵部門重拳打擊騙取出口退稅團(tuán)伙,，搗毀出口騙稅平臺(tái),，接連取得豐碩成果。近日,，廣州稅警聯(lián)合千里追查虛假出口蹤跡,，成功查結(jié)一起騙取出口退稅達(dá)1790萬元的特大騙稅案件，有力打擊了出口騙稅違法犯罪活動(dòng)的囂張氣焰,。
鎖定疑點(diǎn)——大數(shù)據(jù)下的“千里眼”
“稽查大數(shù)據(jù)”是廣州市稽查局進(jìn)行選案分析的法寶,，可通過運(yùn)用數(shù)據(jù)分析模型，足不出戶地快速篩選業(yè)務(wù)異常疑點(diǎn),。本案中,，廣州稽查正是在日常分析中，發(fā)現(xiàn)廣州全達(dá)進(jìn)出口有限公司（以下簡(jiǎn)稱“全達(dá)公司”）出口退稅業(yè)務(wù)存在著出口貨物退稅率高,、貨源真實(shí)性存疑,、出口報(bào)關(guān)舍近求遠(yuǎn)、出口規(guī)模增長異常等諸多疑點(diǎn),，因而將之列為檢查對(duì)象,。廣州國稅北區(qū)稽查局承接案源后，迅速抽調(diào)業(yè)務(wù)骨干成立專案組,，從異常供貨來源與異地報(bào)關(guān)出口等疑點(diǎn)入手對(duì)全達(dá)公司實(shí)施重點(diǎn)檢查,。
內(nèi)查外調(diào)——在蛛絲馬跡中“找線索”
專案組摸查了解到，該公司法定代表人王某熟悉外貿(mào)出口程序與出口退稅規(guī)定,，所報(bào)送的日常申報(bào)資料及備案單證齊全,，此前應(yīng)對(duì)抽查幾乎“天衣無縫”。面對(duì)如此經(jīng)驗(yàn)老到的外貿(mào)老手,，專案組量身定制了詳實(shí)的檢查方案,，最終確定以查貨物流為主線，通過內(nèi)查外調(diào)收集證據(jù)。在對(duì)全達(dá)公司的會(huì)計(jì)賬簿資料及出口退稅資料進(jìn)行分析后,，專案組先后到供貨企業(yè),、出口業(yè)務(wù)涉及的報(bào)關(guān)代理公司、貨物承運(yùn)公司及當(dāng)?shù)毓ど?、海關(guān)主管部門等10余家單位,，輾轉(zhuǎn)各地調(diào)查取證，最終發(fā)現(xiàn)全達(dá)公司的部分進(jìn)項(xiàng)發(fā)票來源于兩戶供貨企業(yè)的虛開,，而部分海運(yùn)提單的真實(shí)貨主為深圳市亞某家具公司,，同時(shí)全達(dá)公司通過編造相關(guān)合同、單據(jù),、虛假出口報(bào)關(guān)單等出口退稅資料用以騙取退稅,。
突破難關(guān)——稅警聯(lián)動(dòng)“亮利劍”
在掌握了全達(dá)公司騙取出口退稅的初步證據(jù)后，北區(qū)稽查局向廣州市公安機(jī)關(guān)移送相關(guān)案情資料,，并立即成立了公安經(jīng)偵和稅務(wù)稽查骨干力量組成的聯(lián)合專案組,，共同制定行動(dòng)方案，協(xié)商確定檢查重點(diǎn),，共同調(diào)查取證,。一方面組織6個(gè)行動(dòng)小組奔赴深圳和廣州兩地，以迅雷不及掩耳之勢(shì)對(duì)全達(dá)公司和深圳云某報(bào)關(guān)公司的經(jīng)營場(chǎng)所,、法人住址等6處場(chǎng)所實(shí)施突擊檢查,，固定了大量證據(jù)資料；另一方面,，在稅務(wù)總局稽查局的督導(dǎo)下,，湖南省郴州國稅、公安部門聯(lián)合查處了安仁縣兩戶虛假供貨企業(yè),，并控制了管理者文某某,。文某某供認(rèn)了無真實(shí)貨物交易開出增值稅專用發(fā)票等違法事實(shí)，與之前搜集的其他證據(jù)相互印證,。
法網(wǎng)恢恢——騙稅團(tuán)伙“現(xiàn)原形”
公安人員和稽查人員對(duì)犯罪嫌疑人進(jìn)行了突擊審訊,。在確鑿證據(jù)面前，全達(dá)公司法定代表人王某承認(rèn),，其按照騙稅團(tuán)伙重要成員蘇某的指使,，一方面取得湖南兩戶虛假供貨企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票用于進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，另一方面提供相關(guān)空白合同,、單據(jù)等,，套用深圳亞某家具公司出口信息，以自營出口名義申報(bào)出口,，同時(shí)收取蘇某某控制的香港外商遠(yuǎn)洋公司從境外支付的貨款,，進(jìn)行結(jié)匯。通過上述運(yùn)作，全達(dá)公司取得了用于申報(bào)出口退稅所需的各類合同,、發(fā)票,、單證等資料，假報(bào)出口騙取國家稅款,。但王某等騙稅團(tuán)伙的僥幸美夢(mèng)最終未能實(shí)現(xiàn),，犯罪行為在稅警聯(lián)手打擊下原形畢露。
專家點(diǎn)評(píng)
按照國際通行做法,，出口貨物一般實(shí)行增值稅零稅率,，即出口國對(duì)出口貨物不征收增值稅，而由進(jìn)口國對(duì)進(jìn)口貨物征稅,。但貨物在出口前的國內(nèi)流通環(huán)節(jié),，因暫不能確定是否用于出口，需要先行征收增值稅,，待出口時(shí)再退回,，這就是出口退稅。
出口退稅所退回的稅款,，是貨物在國內(nèi)流通環(huán)節(jié)先行繳納的稅款。如果貨物在國內(nèi)流通環(huán)節(jié)并未繳納稅款,，申請(qǐng)人采用欺騙手段申請(qǐng)退還稅款,，則所退稅款屬于國庫資金，這樣的行為構(gòu)成對(duì)國庫資金的赤裸裸的侵占,。
本案中的“買單配票”騙稅正是當(dāng)前比較典型,、危害極大的一種騙取出口退稅方式?！百I單配票”辦理出口退稅,，出口單據(jù)上的貨物在國內(nèi)流通環(huán)節(jié)并未繳納稅款，其取得的增值稅專用發(fā)票均為虛開的發(fā)票,，也未繳納相應(yīng)的稅款,，因而采用這種方式退還稅款非法侵占了國庫資金，屬于騙取出口退稅,。這種行為非常惡劣,，比一般的偷逃稅行為更嚴(yán)重，需要承擔(dān)更嚴(yán)厲的法律責(zé)任,。騙取出口退稅的,，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款一倍以上五倍以下的罰款,；構(gòu)成犯罪的,，依法追究刑事責(zé)任，最高可處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處騙取稅款一倍以上五倍以下罰金或者沒收財(cái)產(chǎn),。
需要說明的是,，伴隨金稅三期系統(tǒng)的上線運(yùn)行，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)增值稅專用發(fā)票的掌控能力日漸增強(qiáng),，對(duì)騙取出口退稅的打擊力度正逐漸加大,。對(duì)意圖通過騙取出口退稅牟利的不法分子而言，法律的打擊時(shí)刻可能出現(xiàn),。
潮安破遠(yuǎn)大包裝材料廠隱匿收入偷稅案
近期,，潮州市國家稅務(wù)局稽查局依法對(duì)潮安區(qū)遠(yuǎn)大包裝材料廠（以下簡(jiǎn)稱“遠(yuǎn)大包裝廠”）納稅情況實(shí)施檢查。經(jīng)查,，遠(yuǎn)大包裝廠存在以現(xiàn)金結(jié)算,，隱匿銷售收入的偷稅違法行為，查補(bǔ)入庫稅款,、罰款和加收滯納金合計(jì)金額120.7萬元,。該廠老板追悔莫及，為少繳稅款鋌而走險(xiǎn),，卻付出沉重代價(jià),，得不償失。
潮州國稅稽查局運(yùn)用自主創(chuàng)新研發(fā)的“數(shù)據(jù)一體化選案分析系統(tǒng)”,，通過對(duì)工業(yè)用電等第三方數(shù)據(jù)和企業(yè)納稅申報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行全面分析,，發(fā)現(xiàn)轄區(qū)內(nèi)遠(yuǎn)大包裝廠存在能耗異常、成本結(jié)構(gòu)不匹配的問題,，據(jù)此決定以定向稽查的方式對(duì)該廠實(shí)施專案檢查,。專案組突擊調(diào)取該廠2013年至2014年期間的賬簿和涉稅資料檢查發(fā)現(xiàn)：該廠存在受托加工費(fèi)收入以現(xiàn)金結(jié)算，白條入賬,，沒有加工合同和委托方名稱,，受托加工業(yè)務(wù)不明晰現(xiàn)象；并有部分客戶發(fā)貨單,、發(fā)貨欠款條據(jù),、現(xiàn)金收款資料沒有入賬。針對(duì)初查發(fā)現(xiàn)問題,，專案組多次對(duì)該廠老板鄭某進(jìn)行約談和詢問,，要求如實(shí)說明問題，但鄭某強(qiáng)調(diào)該廠屬于高能耗吹膜包裝企業(yè),，出現(xiàn)能耗異常是因?yàn)樵搹S為客戶提供受托加工業(yè)務(wù),，原材料由客戶提供，生產(chǎn)成本主要是電力和人工,，所以能耗在成本結(jié)構(gòu)中比例奇高,。
為進(jìn)一步查明案情,，專案組全面檢查了調(diào)取的賬簿和清理了涉稅資料，對(duì)遠(yuǎn)大包裝廠部分客戶進(jìn)行第三方調(diào)查取證,。整理出來的發(fā)貨單,、結(jié)算資料和經(jīng)第三方的舉證確認(rèn)情況，證實(shí)該廠的業(yè)務(wù)屬銷售貨物而非受托加工業(yè)務(wù),。在確鑿證據(jù)面前,，鄭某終于承認(rèn)了賬外經(jīng)營、少報(bào)收入的偷稅行為,。經(jīng)核實(shí),，遠(yuǎn)大包裝廠涉及賬外經(jīng)營，瞞報(bào)銷售收入481萬元,，其行為已構(gòu)成偷稅,，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對(duì)其追繳增值稅69.9萬元，并處少繳稅款50%的罰款計(jì)34.9萬元,，按日加收萬分之五的滯納金15.9萬元,。
專家點(diǎn)評(píng)
根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條規(guī)定，企業(yè)在賬簿上不列少列收入,，即隱瞞收入,，造成不繳少繳稅款的，屬于偷稅,。本案遠(yuǎn)大包裝廠的稅收違法行為,，屬于這類性質(zhì)的行為。
一些企業(yè)為隱瞞收入,，在經(jīng)營活動(dòng)中采用現(xiàn)金交易，自以為現(xiàn)金交易不走銀行轉(zhuǎn)賬,，取得的收入不記入會(huì)計(jì)賬簿,，稅務(wù)機(jī)關(guān)就不能發(fā)現(xiàn)，就可以不繳少繳稅款,。這樣的想法往往只是不法企業(yè)的一廂情愿而已,。在偷稅與反偷稅的較量中，稅務(wù)機(jī)關(guān)不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn),，不斷探索稅務(wù)管理和檢查的方法,，讓偷稅無處循形。本案稅務(wù)機(jī)關(guān)的“數(shù)據(jù)一體化選案分析系統(tǒng)”,，就是其創(chuàng)新研發(fā)的一套發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)的工具,，能夠較快發(fā)現(xiàn)一些企業(yè)的稅收異常，發(fā)現(xiàn)偷稅的蛛絲馬跡,，準(zhǔn)確選擇檢查對(duì)象實(shí)施稅務(wù)稽查,。
本案還涉及受托加工產(chǎn)品和自行生產(chǎn)銷售產(chǎn)品的區(qū)別問題,。企業(yè)自行生產(chǎn)銷售產(chǎn)品需要就貨物全額計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額；而受托加工產(chǎn)品,，一般情況下主要的原材料由委托方提供,，受托加工方只負(fù)責(zé)加工并提供電力、輔料等,，收取加工費(fèi),，并按照加工費(fèi)計(jì)提增值稅銷項(xiàng)稅額。
本案中遠(yuǎn)大包裝廠正是利用“受托加工”的幌子偷稅,。把一些自行生產(chǎn)銷售業(yè)務(wù),，偽裝成“受托加工”，只在賬簿上反映“加工費(fèi)”,，而大部分的收入不計(jì)賬,，不計(jì)提銷項(xiàng)稅額，造成受托企業(yè)少繳增值稅,，屬于偷稅行為,，應(yīng)當(dāng)受到法律懲處。
專家簡(jiǎn)介
何小王,，長沙稅務(wù)干部學(xué)院教授,，律師，注冊(cè)稅務(wù)師,，中國政法大學(xué)行政改革與政府組織法研究中心客座研究員,，國家稅務(wù)總局北戴河培訓(xùn)中心客座教授。長期從事稅收?qǐng)?zhí)法教學(xué)和研究,，發(fā)表《偷逃稅的鑒別》等數(shù)部專著和數(shù)十篇論文,。