一文弄懂制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納稅費(fèi)政策
為助企紓困解難,，稅務(wù)總局聯(lián)合財(cái)政部近日制發(fā)《關(guān)于制造業(yè)中小微企業(yè)繼續(xù)延緩繳納部分稅費(fèi)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2022年第17號(hào),，以下簡(jiǎn)稱(chēng)《公告》），明確自2022年9月1日起,，按照《國(guó)家稅務(wù)總局 財(cái)政部關(guān)于延續(xù)實(shí)施制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納部分稅費(fèi)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2022年第2號(hào)）已享受延緩繳納稅費(fèi)50%的制造業(yè)中型企業(yè)和延緩繳納稅費(fèi)100%的制造業(yè)小微企業(yè),，其已緩繳稅費(fèi)的緩繳期限屆滿后繼續(xù)延長(zhǎng)4個(gè)月。具體如何享受該緩繳政策,？享受緩稅政策影響辦理經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅匯算清繳嗎,？
1.制造業(yè)中小微企業(yè)如何享受繼續(xù)延緩繳納政策？
制造業(yè)中小微企業(yè)已按2022年2號(hào)公告規(guī)定享受延緩繳納稅費(fèi)政策的，在延緩繳納期限屆滿后,，無(wú)需納稅人操作,，緩繳期限自動(dòng)延長(zhǎng)4個(gè)月。
舉例1：納稅人A屬于2022年2號(hào)公告規(guī)定的制造業(yè)中小微企業(yè),，且按月申報(bào)繳納相關(guān)稅費(fèi),前期已按規(guī)定緩繳了所屬期為2021年11月的相關(guān)稅費(fèi),，緩繳期限9個(gè)月，按原政策將在2022年9月申報(bào)期結(jié)束前繳納,?！豆妗钒l(fā)布后，2021年11月相關(guān)稅費(fèi)繳納期限自動(dòng)延長(zhǎng)4個(gè)月,，可在2023年1月申報(bào)期內(nèi)申報(bào)繳納2022年12月相關(guān)稅費(fèi)時(shí)一并繳納,。
若納稅人A按季申報(bào)繳納相關(guān)稅費(fèi)，前期已經(jīng)按規(guī)定緩繳了2021年第四季度相關(guān)稅費(fèi),，緩繳期限9個(gè)月，按原政策將在2022年10月申報(bào)期結(jié)束前繳納,?！豆妗钒l(fā)布后，2021年第四季度相關(guān)稅費(fèi)繳納期限自動(dòng)延長(zhǎng)4個(gè)月,，可在2023年2月申報(bào)期內(nèi)繳納,。
舉例2：納稅人B是符合緩稅條件的制造業(yè)個(gè)體工商戶(hù)，實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào),，按季繳納,，對(duì)其2021年第四季度已緩繳的相關(guān)稅費(fèi)，納稅人無(wú)需操作確認(rèn)緩繳相關(guān)稅費(fèi),，稅務(wù)機(jī)關(guān)2022年10月暫不劃扣其2021年第四季度緩繳的個(gè)人所得稅,、增值稅、消費(fèi)稅及附征的城市維護(hù)建設(shè)稅,、教育費(fèi)附加,、地方教育附加。相關(guān)稅費(fèi)緩繳期限繼續(xù)延長(zhǎng)4個(gè)月,，由稅務(wù)機(jī)關(guān)在2023年2月劃扣入庫(kù),。
2.享受緩稅政策是否影響辦理經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅匯算清繳?
享受緩稅政策的納稅人辦理經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅匯算清繳的，繼續(xù)實(shí)行前期緩稅政策規(guī)定的處理規(guī)則,，即納稅人緩繳的稅款視同“已預(yù)繳稅款”,，正常參與經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅匯算清繳補(bǔ)退稅的計(jì)算。同時(shí),，納稅人在《公告》規(guī)定的緩繳期限屆滿后,，應(yīng)當(dāng)依法繳納相應(yīng)的緩繳稅費(fèi)。
舉例：納稅人E是年銷(xiāo)售額100萬(wàn)元的制造業(yè)個(gè)體工商戶(hù)，實(shí)行查賬征收,、按季申報(bào)經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅,，按照前期緩稅政策，在2022年7月申報(bào)期內(nèi)選擇將2022年第二季度應(yīng)當(dāng)預(yù)繳的個(gè)人所得稅延緩到2023年1月申報(bào)期內(nèi)繳納,?！豆妗钒l(fā)布后，上述稅款緩繳期限繼續(xù)延長(zhǎng)4個(gè)月至2023年5月申報(bào)期內(nèi)繳納,。納稅人在2023年3月31日前辦理2022年經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅匯算清繳時(shí),，其緩繳的稅款視同“已預(yù)繳稅款”，正常參與經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅匯算清繳補(bǔ)退稅的計(jì)算,，需要補(bǔ)稅的稅款應(yīng)當(dāng)在2023年3月31日前辦理補(bǔ)稅,，需要退稅的，可正常申請(qǐng)退稅,，不受其享受緩繳2022年第二季度稅款政策的影響,。同時(shí)，納稅人此前緩繳的稅款應(yīng)當(dāng)在2023年5月申報(bào)期內(nèi)繳納,。
3.2021年11月和2022年2月延緩繳納的稅費(fèi)在2022年9月1日后至《公告》發(fā)布前已繳納入庫(kù)的,，如何享受延續(xù)緩繳政策？
制造業(yè)中小微企業(yè)2021年11月和2022年2月延緩繳納的稅費(fèi)在2022年9月1日后至公告發(fā)布前已繳納入庫(kù)的,，可自愿選擇申請(qǐng)辦理退稅（費(fèi)）并享受延續(xù)緩繳政策,。
舉例：納稅人C按照2022年第2號(hào)公告規(guī)定，延緩繳納了所屬期為2022年2月的稅費(fèi),，并在2022年9月5日已繳納入庫(kù),。對(duì)該部分稅費(fèi)，可自愿選擇申請(qǐng)辦理退稅（費(fèi)）并享受延續(xù)緩繳政策,。
4.2021年第四季度已緩繳企業(yè)所得稅的納稅人,，根據(jù)《公告》規(guī)定緩繳期限可繼續(xù)延長(zhǎng)4個(gè)月，其2021年度匯算清繳產(chǎn)生的應(yīng)補(bǔ)稅款如何處理,？
根據(jù)2022年2號(hào)公告規(guī)定,，享受2021年第四季度緩繳企業(yè)所得稅政策的制造業(yè)中小微企業(yè)，其2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳產(chǎn)生的應(yīng)補(bǔ)稅款可與2021年第四季度已緩繳的稅款一并延后繳納入庫(kù),，該筆稅款按照本《公告》規(guī)定,，同樣可繼續(xù)順延4個(gè)月繳納。
舉例：納稅人D,，按季預(yù)繳申報(bào)企業(yè)所得稅,，2021年第四季度應(yīng)繳企業(yè)所得稅10萬(wàn)元，按照2022年2號(hào)公告規(guī)定,，該筆稅款可延緩至2022年10月繳納入庫(kù),。《公告》發(fā)布后，其緩繳期限繼續(xù)延長(zhǎng)4個(gè)月,，可在2023年2月繳納入庫(kù),。
此外，若該納稅人2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳產(chǎn)生應(yīng)補(bǔ)稅款20萬(wàn)元,，按此前緩繳政策規(guī)定可在2022年10月繳納入庫(kù),。《公告》發(fā)布后,，可隨同2021年第四季度的10萬(wàn)元稅款一并繼續(xù)延緩4個(gè)月至2023年2月繳納入庫(kù),。