國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《委托代征管理辦法》的公告
根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及實(shí)施細(xì)則和《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》的規(guī)定,，現(xiàn)將國(guó)家稅務(wù)總局制定的《委托代征管理辦法》予以發(fā)布,，自2013年7月1日起施行,。
特此公告。
國(guó)家稅務(wù)總局
2013年5月10日
委托代征管理辦法
第一章 總則
第一條 為加強(qiáng)稅收委托代征管理,，規(guī)范委托代征行為,，降低征納成本，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》《合同法》及《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》的有關(guān)規(guī)定,，制定本辦法,。
第二條 本辦法所稱委托代征，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》有利于稅收控管和方便納稅的要求,，按照雙方自愿,、簡(jiǎn)便征收、強(qiáng)化管理,、依法委托的原則和國(guó)家有關(guān)規(guī)定,，委托有關(guān)單位和人員代征零星、分散和異地繳納的稅收的行為,。
第三條 本辦法所稱稅務(wù)機(jī)關(guān),，是指縣以上（含本級(jí)）稅務(wù)局。
本辦法所稱代征人,，是指依法接受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托,、行使代征稅款權(quán)利并承擔(dān)《委托代征協(xié)議書》規(guī)定義務(wù)的單位或人員。
第二章 委托代征的范圍和條件
第四條 委托代征范圍由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》關(guān)于加強(qiáng)稅收控管,、方便納稅的規(guī)定,，結(jié)合當(dāng)?shù)囟愒垂芾淼膶?shí)際情況確定。稅務(wù)機(jī)關(guān)不得將法律,、行政法規(guī)已確定的代扣代繳,、代收代繳稅收，委托他人代征,。
第五條 稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的代征人,，應(yīng)當(dāng)與納稅人有下列關(guān)系之一：
（一）與納稅人有管理關(guān)系；
（二）與納稅人有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來,；
（三）與納稅人有地緣關(guān)系,；
（四）有利于稅收控管和方便納稅人的其他關(guān)系。
第六條 代征人為行政,、事業(yè),、企業(yè)單位及其他社會(huì)組織的，應(yīng)當(dāng)同時(shí)具備下列條件：
（一）有固定的工作場(chǎng)所,；
（二）內(nèi)部管理制度規(guī)范,，財(cái)務(wù)制度健全；
（三）有熟悉相關(guān)稅收法律,、法規(guī)的工作人員,，能依法履行稅收代征工作,；
（四）稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)委托代征事項(xiàng)和稅收管理要求確定的其他條件。
第七條 代征稅款人員,，應(yīng)當(dāng)同時(shí)具備下列條件：
（一）具備中國(guó)國(guó)籍,，遵紀(jì)守法，無嚴(yán)重違法行為及犯罪記錄,，具有完全民事行為能力,；
（二）具備與完成代征稅款工作要求相適應(yīng)的稅收業(yè)務(wù)知識(shí)和操作技能,；
（三）稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)委托代征管理要求確定的其他條件,。
第八條 稅務(wù)機(jī)關(guān)可以與代征人簽訂代開發(fā)票書面協(xié)議并委托代征人代開普通發(fā)票。代開發(fā)票書面協(xié)議的主要內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括代開的普通發(fā)票種類,、對(duì)象,、內(nèi)容和相關(guān)責(zé)任。
代開發(fā)票書面協(xié)議由各省,、自治區(qū),、直轄市和計(jì)劃單列市自行制定。
第九條 代征人不得將其受托代征稅款事項(xiàng)再行委托其他單位,、組織或人員辦理,。
第三章 委托代征協(xié)議的生效和終止
第十條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)與代征人簽訂《委托代征協(xié)議書》，明確委托代征相關(guān)事宜,?！段写鲄f(xié)議書》包括以下內(nèi)容：
（一）稅務(wù)機(jī)關(guān)和代征人的名稱、聯(lián)系電話,代征人為行政,、事業(yè),、企業(yè)單位及其他社會(huì)組織的，應(yīng)包括法定代表人或負(fù)責(zé)人姓名,、居民身份證號(hào)碼和地址,；代征人為自然人的，應(yīng)包括姓名,、居民身份證號(hào)碼和戶口所在地,、現(xiàn)居住地址；
（二）委托代征范圍和期限,；
（三）委托代征的稅種及附加,、計(jì)稅依據(jù)及稅率；
（四）票,、款結(jié)報(bào)繳銷期限和額度,；
（五）稅務(wù)機(jī)關(guān)和代征人雙方的權(quán)利、義務(wù)和責(zé)任,；
（六）代征手續(xù)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn),；
（七）違約責(zé)任,；
（八）其他有關(guān)事項(xiàng)。
代征人為行政,、事業(yè),、企業(yè)單位及其他社會(huì)組織的，《委托代征協(xié)議書》自雙方的法定代表人或法定代理人簽字并加蓋公章后生效,；代征人為自然人的,，《委托代征協(xié)議書》自代征人及稅務(wù)機(jī)關(guān)的法定代表人簽字并加蓋稅務(wù)機(jī)關(guān)公章后生效。
第十一條 《委托代征協(xié)議書》簽訂后,，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)向代征人發(fā)放《委托代征證書》,，并在廣播、電視,、報(bào)紙,、期刊、網(wǎng)絡(luò)等新聞媒體或者代征范圍內(nèi)納稅人相對(duì)集中的場(chǎng)所,，公告代征人的委托代征資格和《委托代征協(xié)議書》中的以下內(nèi)容：
（一）稅務(wù)機(jī)關(guān)和代征人的名稱,、聯(lián)系電話,代征人為行政、事業(yè),、企業(yè)單位及其他社會(huì)組織的,，應(yīng)包括法定代表人或負(fù)責(zé)人姓名和地址；代征人為自然人的,，應(yīng)包括姓名,、戶口所在地、現(xiàn)居住地址,；
（二）委托代征的范圍和期限,；
（三）委托代征的稅種及附加、計(jì)稅依據(jù)及稅率,；
（四）稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的其他需要公告的事項(xiàng),。
第十二條 《委托代征協(xié)議書》有效期最長(zhǎng)不得超過3年。有效期滿需要繼續(xù)委托代征的,，應(yīng)當(dāng)重新簽訂《委托代征協(xié)議書》,。
《委托代征協(xié)議書》簽訂后，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)向代征人提供受托代征稅款所需的稅收票證,、報(bào)表,。
第十三條 有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以向代征人發(fā)出《終止委托代征協(xié)議通知書》,，提前終止委托代征協(xié)議：
（一）因國(guó)家稅收法律,、行政法規(guī)、規(guī)章等規(guī)定發(fā)生重大變化,，需要終止協(xié)議的,；
（二）稅務(wù)機(jī)關(guān)被撤銷主體資格的,；
（三）因代征人發(fā)生合并、分立,、解散,、破產(chǎn)、撤銷或者因不可抗力發(fā)生等情形,，需要終止協(xié)議的,；
（四）代征人有弄虛作假、故意不履行義務(wù),、嚴(yán)重違反稅收法律法規(guī)的行為,，或者有其他嚴(yán)重違反協(xié)議的行為；
（五）稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為需要終止協(xié)議的其他情形,。
第十四條 終止委托代征協(xié)議的,，代征人應(yīng)自委托代征協(xié)議終止之日起5個(gè)工作日內(nèi),，向稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清代征稅款,，繳銷代征業(yè)務(wù)所需的稅收票證和發(fā)票；稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)收回《委托代征證書》,，結(jié)清代征手續(xù)費(fèi),。
第十五條 代征人在委托代征協(xié)議期限屆滿之前提出終止協(xié)議的，應(yīng)當(dāng)提前20個(gè)工作日向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng),，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)后按照本辦法第十四條的規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù),。
第十六條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自委托代征協(xié)議終止之日起10個(gè)工作日內(nèi)，在廣播,、電視,、報(bào)紙、期刊,、網(wǎng)絡(luò)等新聞媒體或者代征范圍內(nèi)納稅人相對(duì)集中的場(chǎng)所,，公告代征人委托代征資格終止和本辦法第十一條規(guī)定需要公告的《委托代征協(xié)議書》主要內(nèi)容。
第四章 委托代征管理職責(zé)
第十七條 稅收委托代征工作中,，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)監(jiān)督,、管理、檢查委托代征業(yè)務(wù),，履行以下職責(zé)：
?。ㄒ唬彶榇魅速Y格，確定,、登記代征人的相關(guān)信息,；
（二）填制,、發(fā)放,、收回,、繳銷《委托代征證書》；
?。ㄈ┐_定委托代征的具體范圍,、稅種及附加、計(jì)稅依據(jù),、稅率等,；
（四）核定和調(diào)整代征人代征的個(gè)體工商戶定額,，并通知納稅人和代征人執(zhí)行,；
（五）定期核查代征人的管戶信息,，了解代征戶籍變化情
?。┎杉写鞯恼魇招畔ⅰ⒓{稅人欠稅信息,、稅收票證管理情況等信息,；
（七）輔導(dǎo)和培訓(xùn)代征人,；
?。ò耍┰谟嘘P(guān)規(guī)定確定的代征手續(xù)費(fèi)比率范圍內(nèi)，按照手續(xù)費(fèi)與代征人征收成本相匹配的原則,，確定具體支付標(biāo)準(zhǔn),，辦理手續(xù)費(fèi)支付手續(xù)；
?。ň牛┒酱俅魅税磿r(shí)解繳代征稅款,，并對(duì)代征情況進(jìn)行定期檢查；
?。ㄊ┢渌芾砺氊?zé),。
第十八條 稅收委托代征工作中，代征人應(yīng)當(dāng)履行以下職責(zé)：
?。ㄒ唬└鶕?jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的代征范圍,、核定稅額或計(jì)稅依據(jù)、稅率代征稅款,，并按規(guī)定及時(shí)解繳入庫(kù),；
（二）按照稅務(wù)機(jī)關(guān)有關(guān)規(guī)定領(lǐng)取,、保管,、開具、結(jié)報(bào)繳銷稅收票證、發(fā)票,，確保稅收票證和發(fā)票安全,；
（三）代征稅款時(shí),，向納稅人開具稅收票證,；
（四）建立代征稅款賬簿,，逐戶登記代征稅種稅目,、稅款金額及稅款所屬期等內(nèi)容；
?。ㄎ澹┰诙惪罱饫U期內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《代征代扣稅款結(jié)報(bào)單》,，以及受托代征稅款的納稅人當(dāng)期已納稅、逾期未納稅,、管戶變化等相關(guān)情況,；
（六）對(duì)拒絕代征人依法代征稅款的納稅人,，自其拒絕之時(shí)起24小時(shí)內(nèi)報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān),；
（七）在代征稅款工作中獲知納稅人商業(yè)秘密和個(gè)人隱私的,，應(yīng)當(dāng)依法為納稅人保密,。
第十九條 代征人不得對(duì)納稅人實(shí)施稅款核定、稅收保全和稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施,，不得對(duì)納稅人進(jìn)行行政處罰。
第二十條 代征人應(yīng)根據(jù)《委托代征協(xié)議書》的規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代征稅款手續(xù)費(fèi),，不得從代征稅款中直接扣取代征稅款手續(xù)費(fèi),。
第五章 法律責(zé)任
第二十一條 代征人在《委托代征協(xié)議書》授權(quán)范圍內(nèi)的代征稅款行為引起納稅人的爭(zhēng)議或法律糾紛的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)解決并承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任,；稅務(wù)機(jī)關(guān)擁有事后向代征人追究法律責(zé)任的權(quán)利,。
第二十二條 因代征人責(zé)任未征或少征稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)向納稅人追繳稅款,，并可按《委托代征協(xié)議書》的約定向代征人按日加收未征少征稅款萬分之五的違約金,，但代征人將納稅人拒絕繳納等情況自納稅人拒絕之時(shí)起24小時(shí)內(nèi)報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)的除外。代征人違規(guī)多征稅款的,，由稅務(wù)機(jī)關(guān)承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任,，并責(zé)令代征人立即退還，稅款已入庫(kù)的,，由稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定辦理退庫(kù)手續(xù),；代征人違規(guī)多征稅款致使納稅人合法權(quán)益受到損失的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)賠償, 稅務(wù)機(jī)關(guān)擁有事后向代征人追償?shù)臋?quán)利,。
代征人違規(guī)多征稅款而多取得代征手續(xù)費(fèi)的,，應(yīng)當(dāng)及時(shí)退回,。
第二十三條 代征人造成印有固定金額的稅收票證損失的，應(yīng)當(dāng)按照票面金額賠償,，未按規(guī)定領(lǐng)取,、保管、開具,、結(jié)報(bào)繳銷稅收票證的,，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)情節(jié)輕重，適當(dāng)扣減代征手續(xù)費(fèi),。
第二十四條 代征人未按規(guī)定期限解繳稅款的,，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期解繳，并可從稅款滯納之日起按日加收未解繳稅款萬分之五的違約金,。
第二十五條 稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員玩忽職守,，不按照規(guī)定對(duì)代征人履行管理職責(zé)，給委托代征工作造成損害的,，按規(guī)定追究相關(guān)人員的責(zé)任,。
第二十六條 違反《委托代征協(xié)議書》其他有關(guān)規(guī)定的，按照協(xié)議約定處理,。
第二十七條 納稅人對(duì)委托代征行為不服,，可依法申請(qǐng)稅務(wù)行政復(fù)議。
第六章 附則
第二十八條 各省,、自治區(qū),、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)本地實(shí)際情況制定具體實(shí)施辦法。
第二十九條 稅務(wù)機(jī)關(guān)可以比照本辦法的規(guī)定,，對(duì)代售印花稅票者進(jìn)行管理,。
第三十條 本辦法自2013年7月1日起施行。
附件：1.委托代征協(xié)議書
4.委托代征證書