個(gè)稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法發(fā)布 深化個(gè)稅改革邁出關(guān)鍵一步 釋放更加惠民的積極信號(hào)
繼10月1日率先釋放“起征點(diǎn)上調(diào)”減稅紅利后,，備受關(guān)注的《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法》22日正式亮相,，標(biāo)志著我國綜合與分類相結(jié)合的個(gè)稅改革邁出關(guān)鍵一步,，釋放出更加惠民的積極信號(hào)。
子女教育,、繼續(xù)教育,、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金,、贍養(yǎng)老人——關(guān)系億萬百姓的6項(xiàng)個(gè)稅專項(xiàng)附加扣除政策究竟怎么扣,？扣多少？納稅人能減多少稅,？記者采訪部分權(quán)威專家詳細(xì)解讀,。
子女教育：每月千元定額扣除 新增技工教育
兒女上學(xué)，父母減負(fù),。暫行辦法規(guī)定,，納稅人子女接受全日制學(xué)歷教育的相關(guān)支出，按照每個(gè)子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除,。
父母可以選擇由其中一方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除,，也可以選擇由雙方分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除，具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更,。
北京大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院教授劉怡注意到,，與先前發(fā)布的征求意見稿相比，暫行辦法在學(xué)歷教育具體囊括的高中階段教育欄下,，追加列入了“技工教育”一項(xiàng),。
“這樣一來，從小學(xué),、初中,，到普通高中、中等職業(yè),、技工教育,，再到大專、本科,、碩士研究生,、博士研究生，學(xué)歷教育的各個(gè)階段和類型都覆蓋到了,?！彼f，“這傳遞出,，無論接受什么樣的教育,，國家都一視同仁來對(duì)待。”
此外,，暫行辦法規(guī)定,，年滿3歲至小學(xué)入學(xué)前處于學(xué)前教育階段的子女，也可按每人每月1000元的扣除標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行,。
繼續(xù)教育：每月400元或當(dāng)年3600元定額扣除 同一學(xué)歷扣除期限不超4年
給自己職業(yè)發(fā)展充充電,，明年起學(xué)知識(shí)的同時(shí)，還能減稅,。
根據(jù)暫行辦法規(guī)定,，納稅人在中國境內(nèi)接受學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的支出，在學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育期間按照每月400元定額扣除,。個(gè)人接受本科及以下學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育,，符合規(guī)定條件的，可以選擇由其父母扣除,，也可以選擇由本人扣除,。
不過，減稅優(yōu)惠并非“無限期”,。辦法規(guī)定,，同一學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的扣除期限不能超過48個(gè)月。專家認(rèn)為,，這既能滿足大部分的繼續(xù)教育需要,，也能一定程度上避免被鉆空子。
對(duì)非學(xué)歷繼續(xù)教育而言,，納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育,、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育，在取得相關(guān)證書的當(dāng)年,，可按3600元定額扣除,。納稅人要注意留存相關(guān)證書等資料以備檢查。
大病醫(yī)療：限額增至8萬元 家屬生病納入考慮
家人患病,，尤其是大病,，總讓人揪心又憂心。
暫行辦法規(guī)定,，在一個(gè)納稅年度內(nèi),，與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用，扣除醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)累計(jì)超過15000元的部分,，由納稅人在辦理年度匯算清繳時(shí),，在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。此前的征求意見稿中,，限額為60000元,。
與征求意見稿相比,，最受關(guān)注的是扣除方式的變化。納稅人發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出可以選擇由本人或者其配偶一方扣除,；未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出，可以選擇由父母一方扣除,。
“這一點(diǎn)非常暖心,，也非常有必要?！眲⑩f,，如果納稅人得了大病，通常收入水平會(huì)下降,，可能達(dá)不到扣稅標(biāo)準(zhǔn),，享受不到相關(guān)扣除政策。允許配偶扣除,，可以有效減輕納稅人所在家庭的負(fù)擔(dān),。
首套房貸：每月千元定額扣除 最長20年
房貸較重，個(gè)稅來減,。暫行辦法規(guī)定,，本人或者配偶單獨(dú)或者共同使用商業(yè)銀行或者住房公積金個(gè)人住房貸款為本人或者其配偶購買中國境內(nèi)住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出,在實(shí)際發(fā)生貸款利息的年度,，按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除,，扣除期限最長可達(dá)20年。
值得關(guān)注的是,，暫行辦法明確了“首套住房貸款”定義,，即購買住房享受首套住房貸款利率的住房貸款。經(jīng)夫妻雙方約定,，可以選擇由其中一方扣除,，具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不變。
夫妻雙方婚前分別購買住房發(fā)生的首套房貸要如何扣除,？暫行辦法明確:其貸款利息支出,，婚后可以選擇其中一套購買的住房，由購買方按照扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除,，也可以由夫妻雙方對(duì)各自購買的住房分別按照扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除,。
社科院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院研究員張斌表示，相較于征求意見稿,，暫行辦法對(duì)于房貸利息扣除中的一些概念和情形進(jìn)行了更為清晰的定義,，規(guī)定更為細(xì)致，便于執(zhí)行和操作,。
住房租金：每月定額分三檔 扣除800元到1500元不等
房貸可抵,，房租亦可,。根據(jù)暫行辦法，納稅人在主要工作城市沒有自有住房而發(fā)生的住房租金支出,，可以按照以下標(biāo)準(zhǔn)定額扣除:
——直轄市,、省會(huì)(首府)城市、計(jì)劃單列市以及國務(wù)院確定的其他城市,扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1500元,；
——除第一項(xiàng)所列城市以外,市轄區(qū)戶籍人口超過100萬的城市,扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1100元,；
——市轄區(qū)戶籍人口不超過100萬的城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月800元,。
細(xì)心的人會(huì)發(fā)現(xiàn),，大城市的扣除標(biāo)準(zhǔn)較征求意見稿有了上調(diào)。張斌表示,，暫行辦法吸納了征求意見時(shí)關(guān)于租金扣除標(biāo)準(zhǔn)偏低的建議,，適當(dāng)提高了第一、二檔城市房租扣除標(biāo)準(zhǔn),，其中第一檔城市扣除標(biāo)準(zhǔn)由每月1200元提高至1500元,第二檔城市由每月1000元提高至1100元,。
對(duì)于已婚人士來說，租金最終可否扣除取決于自己“另一半”的情況,。根據(jù)暫行辦法,，配偶在納稅人的主要工作城市有自有住房的，視同納稅人在主要工作城市有自有住房,。夫妻雙方主要工作城市相同的,，只能由一方扣除住房租金支出。
此外,，納稅人及其配偶在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能同時(shí)分別享受住房貸款利息和住房租金專項(xiàng)附加扣除,。
贍養(yǎng)老人：每月2000元標(biāo)準(zhǔn)定額扣除 可與兄弟姐妹分?jǐn)?/strong>
老有所養(yǎng)、老有所依,，這也是個(gè)稅改革完善贍養(yǎng)老人政策的初衷,。
根據(jù)暫行辦法，納稅人贍養(yǎng)一位及以上被贍養(yǎng)人的贍養(yǎng)支出,，獨(dú)生子女可按每月2000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除,；非獨(dú)生子女可由其與兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000的扣除額度，每人分?jǐn)偟念~度不能超過每月1000元,。
需要注意的是,，被贍養(yǎng)人是指年滿60歲的父母以及子女均已去世的年滿60歲的祖父母、外祖父母,。
切實(shí)減負(fù)：萬元收入個(gè)稅極少 月入2萬元減稅超七成
6項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除的增加,，對(duì)納稅人而言意味著個(gè)稅負(fù)擔(dān)進(jìn)一步降低。即便每個(gè)人的具體扣除水平有差異,，但正如此前國務(wù)院常務(wù)會(huì)議所言,，可以肯定的是,，增加專項(xiàng)附加扣除后總的扣除水平將明顯高于5000元，從而進(jìn)一步為百姓減負(fù),。
按照新規(guī),，記者算了筆賬：假設(shè)李某在北京工作、為獨(dú)生子女,、有一個(gè)孩子正在上小學(xué),、父母已滿60歲、在北京沒有購買住房,、租房居住、正在攻讀在職研究生學(xué)歷,，可以享受子女教育,、繼續(xù)教育、住房租金,、贍養(yǎng)老人四項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除,。
假設(shè)李某月工資2萬元，在不考慮“三險(xiǎn)一金”情況下,，今年10月1日個(gè)稅改革前按每月3500元基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算,，每月應(yīng)繳納個(gè)稅3120元；10月1日以后取得工資,，按每月5000元基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和調(diào)整后的稅率表計(jì)算,應(yīng)繳納個(gè)稅1590元,，稅負(fù)水平降低近50%。
在此基礎(chǔ)上,，2019年1月1日后取得工資,李某享受專項(xiàng)附加扣除后,，其中子女教育專項(xiàng)附加扣除1000元，繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除400元,，住房租金專項(xiàng)附加扣除1500元,，贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除2000元，共計(jì)扣除4900元,。
如此計(jì)算,，李某每月應(yīng)繳納的稅款降為800元，比今年10月1日后的1590元個(gè)稅又減少790元,，稅負(fù)下降49.7%,；比今年10月1日個(gè)稅改革前應(yīng)繳納的3120元個(gè)稅少繳2320元，稅負(fù)水平降低74.4%,。
由此推算,，假設(shè)在上述同樣家庭及自身情況下，李某月工資為1萬元及以下,，那么2019年1月1日后取得工資,，享受專項(xiàng)附加扣除后,，李某應(yīng)繳納個(gè)稅幾乎為零。
便民納稅：征管服務(wù)出“硬招”保障政策落地
6項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除,，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān),、扣繳義務(wù)人和納稅人來講，都是新生事物,，將面臨新的探索和嘗試,。
記者了解到，我國將實(shí)行以誠信申報(bào)推定為前提,，建立“代扣代繳,、自行申報(bào)、匯算清繳,、多退少補(bǔ),、優(yōu)化服務(wù)、事后抽查”的新稅制征管模式,。稅務(wù)部門將同步推出一系列征管服務(wù)配套措施,，幫助納稅人理解政策、享受紅利,。
“專項(xiàng)附加扣除政策涉及面廣,，涵蓋內(nèi)容多。稅務(wù)部門通過制定專項(xiàng)附加扣除操作辦法,，具體到每個(gè)項(xiàng)目需要填報(bào)什么信息,，通過什么渠道填報(bào)等都明確下來，方便納稅人辦理,?！敝醒胴?cái)經(jīng)大學(xué)教授樊勇表示。
針對(duì)部分納稅人擔(dān)心個(gè)稅扣除操作復(fù)雜會(huì)加重辦稅負(fù)擔(dān),，明年起除大病醫(yī)療實(shí)行年度匯算清繳外,，其余5項(xiàng)均可在單位預(yù)扣繳環(huán)節(jié)完成減稅。納稅人只需將有關(guān)憑證留存?zhèn)洳?，申?bào)時(shí)并不需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供,，稅務(wù)部門主要采取事后核查的方式來減少逃漏稅問題。
在辦稅方式上,，2019年1月1日個(gè)人所得稅手機(jī)App全面上線后,，納稅人可自主選擇手機(jī)端或WEB端填列專項(xiàng)附加扣除信息，實(shí)現(xiàn)全流程“指尖辦稅”,，切實(shí)減輕納稅人辦稅負(fù)擔(dān),。
為全面保障納稅人和扣繳義務(wù)人既懂政策、又會(huì)申報(bào),，稅務(wù)部門開展了大規(guī)模的政策培訓(xùn),，并鼓勵(lì)和支持扣繳單位財(cái)務(wù)人員克服困難,，盡可能滿足納稅人申報(bào)專項(xiàng)附加扣除需求，在發(fā)放1月工資時(shí)進(jìn)行扣除,。若個(gè)別單位未能及時(shí)扣除,，可在2月份乃至以后月份發(fā)放工資時(shí)，補(bǔ)扣1月份可以享受扣除的部分,。
個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除政策涉及面廣,，具體情況十分復(fù)雜，對(duì)稅收征管,、納稅遵從,、社會(huì)治理水平都提出了新的挑戰(zhàn)。
西南財(cái)經(jīng)大學(xué)教授湯繼強(qiáng)表示,，在目前社會(huì)配套條件下,，讓人民群眾切實(shí)享受到個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除政策帶來的改革紅利，需要全社會(huì)共同努力,。一方面需要納稅人誠實(shí)守信、據(jù)實(shí)申報(bào),；另一方面需要扣繳義務(wù)人盡職盡責(zé),、及時(shí)辦理扣繳，共同推動(dòng)個(gè)稅改革紅利惠及每個(gè)納稅人,。